Статья «Учет операций со скретч-картами»

В современное, динамичное время практически каждый день появляются новые виды услуг и новые товары. Относительно недавно в повседневном обиходе появились и скретч-карты, которые набирают свою популярность.

В этой статье на примере практической ситуации разберем методику учета операций с помощью скретч-карт, а также правомерность вычета НДС по оплаченным скрет-картами услугам.

Описание ситуации

Условная организация ООО «N» осуществило покупку онлайн-касс и скретч-карт у ООО «Василек» в марте 2017 года на сумму 50.400,00 руб. (скретч-карты в количестве 18 шт.* 2.800 руб.). От ООО «Василек» получены накладная и счет-фактура с НДС (стоимость товаров составила 42.711,86 руб., предъявленного налога – 7.688.14 руб.).

Данными скретч-картами было оплачено годовое обслуживание оператора передачи фискальных данных (далее ОФД) ООО «Ромашка» в сумме 54.000,00 руб. из расчета по 3000,00 рублей за одну кассу.

Вопрос

1. Как отразить покупку данных скретч-карт в бухгалтерском учете?

2. Как отразить дальнейшую оплату сретч-картами услуг ОФД?

3. В какой момент отразить доход с разницы между стоимостью скретч-карт и стоимостью годового обслуживания ОФД?

4. Правомерно ли принятие к вычету НДС по счет-фактуре ООО «Василек»?

Ответ

Согласно Инструкции к Плану счетов на субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Перечень денежных документов является открытым. В связи с чем карты предварительной оплаты, включая скретч-карты (карты оплаты услуг телефонии и интернета, карты оплаты парковки, топливные карты и т.п) могут быть так же признаны в качестве денежных документов до их активации.

Для отражения скретч-карт в бухгалтерском учете организации ООО «N» рекомендуем сделать следующие записи:

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит
76 (Василек)	51	50.400,00	Произведена оплата за скретч-карты
50.3	76 (Василек)	50.400,00	Скретч-карты приняты к учету

Исходя из экономического смысла, приобретение скретч-карты означает для Общества внесение авансового платежа за услуги ОФД, которые она получит в будущем, после активации карты. В рассматриваемом случае, услуга ОФД будет получена Обществом от ООО «Ромашка», а не от ООО «Василек», в связи с чем не рекомендуем производить вычет НДС на основании счета-фактуры на скретч-карты от ООО «Василек».

При активации карты рекомендуем отразить в учете запись:

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит
60.02 (Ромашка)	50.3	50.400,00	Оплачено годовое обслуживание ОФД путем активации скретч-карт

Получение услуг ООО «Ромашка» рекомендуем отразить в учете записями:

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит
60.01 (Ромашка)	60.02 (Ромашка)	8,22	Зачтен аванс при получении услуги ОФД
44	60.01 (Ромашка)	6,97	Списана на расходы стоимость услуг ОФД
19	60 (Ромашка)	1,25	Принят к учету входной НДС по услугам ОФД
68.2	19	1,25	Входной НДС по услугам ОФД предъявлен к вычету
60 (Ромашка)	91.1	х	Признан прочий доход с разницы между стоимостью скретч-карт и стоимостью услуг ОФД

Исходя из положений п.2 и 16 ПБУ 9/99, а также п.1 и 4 ст. 271 НК РФ рекомендуем прочий доход в виде разницы между стоимостью скретч-карт и стоимостью услуги ОФД признать в момент его образования (выявления). Подтверждением в отношении данного прочего дохода может являться акт сверки с ООО «Ромашка».

«Входной» НДС по услугам ОФД принимается к вычету в общеустановленном порядке, поскольку деятельность Общества является облагаемой НДС, а в НК отсутствуют ограничения по вычетам, связанные со способом оплаты услуг. В том случае, если от ООО «Ромашка» имеются счета-фактуры в связи с получением аванса, возможно так же применение вычета по авансам выданным.

11.08.2017

Бовкуненко Е.Е.

ООО «Листик и Партнёры»