Статья «Счет-фактура для физического лица (без предпринимательского статуса)»
Счет-фактура для физического лица (без предпринимательского статуса)
Нужно ли при реализации товаров (работ, услуг) оформлять счет-фактуру для физического лица, не имеющего статуса предпринимателя?
Нормативно правовая база
Согласно п.3 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно п.7 ст.168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Согласно пп.1 п.3 ст.169 НК РФ при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются;
|
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 июня 2015 г. N 03-07-14/34405 Согласно п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету. Учитывая, что физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре. При этом в книге продаж может регистрироваться бухгалтерская справка-расчет, содержащая суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). |
Вывод
Таким образом, при реализации товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счета-фактуры, при соблюдении двух условий:
1. физическое лицо производит оплату наличными;
2. организация выдает кассовый чек или иной документ установленной формы.
В случае безналичной оплаты, налогоплательщик обязан выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж.
Однако, существует исключение, в случае наличия письменного согласия сторон сделки счета-фактуры можно не составлять.
В книге продаж можно регистрировать бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).
Камалова Ольга Игоревна
Консультант по бухгалтерскому и налоговому учету АКГ Листик и Партнеры
05.08.2020