Статья «Налоговые изменения»

Налоговые изменения

В августе был опубликован Федеральный закон от 03.08.2018 №302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». Разберем, какие это изменения и что нас ждет:

1. Сократился срок проведения камеральной налоговой проверки касающейся декларации по НДС на месяц (с 3 до 2 месяцев). Однако, если в процессе проверки будут обнаружены нарушения налогоплательщиком закона – инспектора могут увеличить срок проверки до 3 месяцев. Данные изменения коснутся деклараций, поданных после 04.09.2018.

2. Уточнен порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (запрос документов, допрос свидетелей и проведение экспертиз), а также представление возражений в результате их проведения. Контролеры, по итогам дополнительных мероприятий налогового контроля, должны будут оформлять дополнение к акту налоговой проверки. В течение 5 рабочих дней с момента оформления дополнения налоговые инспекторы должны будут вручить налогоплательщику данное дополнение к акту налоговой проверки. К дополнению должны быть приложены материалы, которые были получены при проведении дополнительных мероприятий. Если у налогоплательщика будут претензии, то он сможет подать письменные возражения на дополнение к акту в течение 15 рабочих дней со дня получения такого дополнения.

Сейчас у контролеров нет обязанности оформлять какие-либо резюмирующие документы по итогам дополнительных мероприятий. Новые правила будут действовать с 04.09.2018.

3. Введение обязанности инспектору вручать копию протокола допроса свидетелю (как правило работнику проверяемой организации) лично под расписку. Раньше инспекторы не должны были предоставлять копии протокола допроса даже если свидетель об этом попросит. Теперь предоставление копии протокола – прямая обязанность инспектора. Полученная копия протокола даст возможность лучше подготовиться к предполагаемому спору с налоговой инспекцией.

4. Повторная выездная проверка. С 03.09.2018 предметом проведения повторной выездной налоговой проверки является правильность исчисления налога на основании измененных данных уточненной налоговой декларации, которые повлекли уменьшение ранее исчисленной суммы налога (увеличение убытка).

5. Повторное истребование документов. Сейчас, если налоговые органы потребуют предоставить документы, которые ранее уже представлялись – не обязательно было исполнять это требование. Однако с 03.09.2018 при получении повторного требования необходимо будет в течение 10 рабочих дней сообщить налоговым инспекторам когда и в какую ФНС ранее подавались эти документы с указанием реквизитов документа, к которому они прилагались.

6. Увеличился перечень лиц, которые признаются налоговыми агентами по НДС. Теперь в этот перечень также входят российские перевозчики на железнодорожном транспорте, которые реализуют на территории РФ деятельность в интересах другого лица на основе посреднических договоров, связанную с оказанием услуг по предоставлению подвижного состава и (или) контейнеров.

7. Уточнены основания признания сделок контролируемыми. Уменьшится количество контролируемых сделок. Например, по внутрироссийским сделкам снят стоимостной порог 1 млрд. руб.

Что касается сделок через посредников или сделок со взаимозависимыми иностранными лицами – они будут контролироваться если доходы по ним за год превышают 60 млн. руб. Хотя до принятия новой редакции подобные сделки контролировались независимо от размера дохода. Изменения вносятся с 01.01.2019.

8. Упрощения, которые вступят в силу с 01.10.2018, касающиеся экспортеров в части подтверждения ставки НДС 0%. Данная ставка установлена для реализуемых товаров, которые вывозят из России в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС): Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия.

Раньше, для подтверждения ставки 0% необходим был контракт с иностранной организацией (или его копия) из-за чего порой возникали трудности. В силу новой редакции, для подтверждения ставки НДС 0% во время экспорта достаточно предоставить контракт с российской организацией на поставку товаров её обособленному подразделению за пределами таможенной территории ЕАЭС.

Также изменения коснулись обязанности повторно представлять в налоговый орган контракт. Теперь такой обязанности нет. Если контракт уже предоставлялся, достаточно будет направить в ФНС уведомление, в котором будут указаны реквизиты документа, с которым представлялся контракт или договор, а также то, в какую именно инспекцию его направляли.

Кроме того, для подтверждения нулевой ставки НДС будет разрешено использовать контракт не только с иностранным контрагентом, но и с российской организацией — при поставках товаров в заграничные подразделения российских фирм.

Что касается документов, которые подтверждают право на использование нулевой ставки НДС по экспортным операциям, то из списка таких документов будут исключены копии транспортных, товаросопроводительных и других документов. Перечисленные документы необходимо будет предоставить только в случае вывоза припасов или же по требованию налоговых органов если будут выявлены какие-то несоответствия.

9. Возмещение НДС в заявительном порядке. Совокупная сумма уплаченных организацией налогов за 3 предыдущих года снижается с 7 до 2 млрд рублей. Данная сумма дает право налогоплательщику на ускоренное возмещение НДС.

Кроме того, смягчились требования к сумме налоговых платежей поручителей. Сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства, возрастет с 20% до 50% стоимости чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства.

10. С 2019 года движимое имущество больше не будет облагаться налогом на имущество организаций. «Движимое имущество» как понятие исключено из объекта налогообложения (п.1 ст.374 НК РФ). Так как отменен налог на движимое имущество, поменялся порядок определения налоговой базы. Теперь налоговая база определяется отдельно по отношению к каждому объекту недвижимого имущества (п.1 ст.376 НК РФ).

Помимо Федерального закона №302-ФЗ необходимо затронуть важные изменения, которые регулируются Федеральным законом от 03.08.2018 №303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах»:

11. Увеличилась ставка НДС с 18% до 20%. Новую ставку НДС в 20% обязаны применять ко всем товарам, работам, услугам, отгруженным или реализованным с 01.01.2019. Ставка НДС 10% сохранится для детских, медицинских и прочих товаров, которые входят в специальный перечень.

12. Планировалось, что ставка взносов в ПФР составит 26% с 2021 года. Согласно данному Федеральному закону, действующая на данный момент ставка 22% сохранится бессрочно.

Специалист ООО «Листик и Партнеры»

Гвоздкова В.С.

24.08.18