Статья «Изменения в законодательстве по НДС вступающие в силу с 2017 года»

16 Января 2017
Статьи

Изменения в законодательстве по НДС вступающие в силу с 2017 года

244535335.jpg

2017 год уже наступил и с собой принес немало изменений в российском законодательстве. Сегодня в статье рассмотрим основные из них, связанные с налогом на добавленную стоимость. Для начала рассмотрим изменения, вступившие в силу с 01.01.2017:


Правила налогообложения при продаже контента через интернет

С 1 января 2017 года иностранные организации, которые предоставляют в Россию электронные услуги через информационно-телекоммуникационную сеть – "Интернет", обязаны уплачивать НДС. Данное требование установлено Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно данного закона, механизм налогообложения электронных услуг осуществляется на территории того государства, в котором проживает потребитель. То есть местом реализации электронных услуг признано место нахождения покупателя.

В связи с этим в Налоговом кодексе введено понятие "электронные услуги", а также приведен их перечень. Согласно статье 174 оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через Интернет. Рассмотрим перечень подобных услуг более детально:

  • предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть "Интернет";
  • оказание рекламных услуг в сети "Интернет";
  • оказание услуг по размещению предложений о приобретении товаров и услуг;
  • хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть "Интернет";
  • оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
  • предоставление доступа к поисковым системам в сети "Интернет".

Необходимо отметить, что к услугам в электронной форме, не относятся, такие операции как:

  • поставка товаров и услуг, если при заказе через сеть "Интернет" поставка осуществляется без использования сети "Интернет" (например, поставка товаров почтой);
  • оказание консультационных услуг по электронной почте;
  • оказание услуг по предоставлению доступа к сети "Интернет".

Обратите внимание, что на иностранное физическое лицо - предпринимателя, оказывающего услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, положения Закона N 244-ФЗ не распространяются. (Письмо Минфина от 9 августа 2016 года № СД-3-3/3618@)

При представлении налоговой декларации по НДС в электронной форме, пояснения по ней так же должны быть предоставлены в электронной форме

Согласно федеральному закону от 1 мая 2016 года № 130-ФЗ установлено, что налогоплательщики, которые обязаны представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения, предусмотренные настоящим пунктом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными.

Одновременно с этим, законом устанавливается и ответственность за непредставление электронных пояснений. Согласно статье 129_1 НК РФ - при однократном нарушении штраф 5 тысяч рублей, при повторном в течение года - 20 тысяч рублей.


Форма и формат уведомления о необходимости представления налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме

С 01.01.2017 иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, подлежит постановке на учет в налоговом органе на территории РФ.

Согласно статье 88 НК РФ при непредставлении иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе, в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня истечения установленного срока ее представления направляет такой организации уведомление о необходимости представления такой налоговой декларации.

В соответствии с Приказом ФНС России от 28.09.2016 № ММВ-7-15/516@ утверждены форма и формат уведомления о необходимости представления налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.
Уведомление о необходимости представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме направляется в электронной форме в формате PDF.

Теперь рассмотрим изменения, которые ждут нас с февраля 2017 года:

Форма и формат налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме

Согласно приказу ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка её заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме" утверждены:

  • форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме;
  • порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме;
  • формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

Новая форма применяется за первый налоговый период НДС 2017 года, с 25.02.2017 года.



Н.С. Мамаева

Специалист департамента общего аудита ООО "Листик и Партнеры"