Статья «Изменения в законодательстве по НДС вступающие в силу с 2017 года»
Изменения в законодательстве по НДС вступающие в силу с 2017 года
2017 год уже наступил и с собой принес немало изменений в российском законодательстве. Сегодня в статье рассмотрим основные из них, связанные с налогом на добавленную стоимость. Для начала рассмотрим изменения, вступившие в силу с 01.01.2017:
Правила налогообложения при продаже контента через интернет
С 1 января 2017 года иностранные организации, которые предоставляют в Россию электронные услуги через информационно-телекоммуникационную сеть – "Интернет", обязаны уплачивать НДС. Данное требование установлено Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Согласно данного закона, механизм налогообложения электронных услуг осуществляется на территории того государства, в котором проживает потребитель. То есть местом реализации электронных услуг признано место нахождения покупателя.
В связи с этим в Налоговом кодексе введено понятие "электронные услуги", а также приведен их перечень. Согласно статье 174 оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через Интернет. Рассмотрим перечень подобных услуг более детально:
- предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть "Интернет";
- оказание рекламных услуг в сети "Интернет";
- оказание услуг по размещению предложений о приобретении товаров и услуг;
- хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть "Интернет";
- оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
- предоставление доступа к поисковым системам в сети "Интернет".
Необходимо отметить, что к услугам в электронной форме, не относятся, такие операции как:
- поставка товаров и услуг, если при заказе через сеть "Интернет" поставка осуществляется без использования сети "Интернет" (например, поставка товаров почтой);
- оказание консультационных услуг по электронной почте;
- оказание услуг по предоставлению доступа к сети "Интернет".
Обратите внимание, что на иностранное физическое лицо - предпринимателя, оказывающего услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, положения Закона N 244-ФЗ не распространяются. (Письмо Минфина от 9 августа 2016 года № СД-3-3/3618@)
При представлении налоговой декларации по НДС в электронной форме, пояснения по ней так же должны быть предоставлены в электронной форме
Согласно федеральному закону от 1 мая 2016 года № 130-ФЗ установлено, что налогоплательщики, которые обязаны представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения, предусмотренные настоящим пунктом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными.
Одновременно с этим, законом устанавливается и ответственность за непредставление электронных пояснений. Согласно статье 129_1 НК РФ - при однократном нарушении штраф 5 тысяч рублей, при повторном в течение года - 20 тысяч рублей.
Форма и формат уведомления о необходимости представления налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
С 01.01.2017 иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, подлежит постановке на учет в налоговом органе на территории РФ.
Согласно статье 88 НК РФ при непредставлении иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе, в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня истечения установленного срока ее представления направляет такой организации уведомление о необходимости представления такой налоговой декларации.
В соответствии с Приказом ФНС России от 28.09.2016 № ММВ-7-15/516@ утверждены форма и формат уведомления о необходимости представления налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.
Уведомление о необходимости представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме направляется в электронной форме в формате PDF.
Теперь рассмотрим изменения, которые ждут нас с февраля 2017 года:
Форма и формат налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
Согласно приказу ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка её заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме" утверждены:
- форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме;
- порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме;
- формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.
Новая форма применяется за первый налоговый период НДС 2017 года, с 25.02.2017 года.
Н.С. Мамаева
Специалист департамента общего аудита ООО "Листик и Партнеры"