Статья: Изменения в порядке заполнения 303 формы вопросы+ответы

С 1 июля 2016 года вступают в силу изменения в Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». Порядок составления и представления отчетности по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам» претерпел существенные изменения. Проанализируем новые требования к заполнению формы по конкретным разделам[1]

Алсу ГАББАСОВА, ООО «Листик и Партнеры», заместитель руководителя департамента банковского аудита

Анализ Проекта показал, что изменения коснулись практически всех разделов формы. В качестве основных изменений можно выделить следующие:

• в части дополнительных строк появляется новый признак — по расшифровке активов, полностью или частично направленных во вложения в источники собственных средств (капитала);
• при отражении ссуд, предоставленных адвокатам, нотариусам и иным лицам для осуществления предусмотренной законодательством РФ профессиональной деятельности, в графе 2 раздела 1 указываются 13 нулей;
• сроки заполнения многих граф претерпели изменения;
• в разделе 3 появилась новая расшифровка целей кредитования и специальных условий договоров;
• дана детализация в отношении процедуры банкротства.

Рассмотрим подробнее грядущие изменения, остановимся подробнее на каждом разделе.

Изменения в форме отчетности 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам»

Информация по каждому договору о предоставлении ссуды указывается в отдельной строке отчета с заполнением всех граф, отражающих параметры ссуды (основная строка). Если один договор заключен с несколькими заемщиками, по каждому заемщику заполняется отдельная основная строка.

В целях дополнения и уточнения (при наличии соответствующей информации) основной строки вводятся отдельные дополнительные строки (таблица).

Таблица

Дополнительные строки отчета

Признак	Графы	Раздел
1. По каждому действовавшему в течение отчетного месяца траншу по кредитной линии	2–15	3 «Условия договоров»
	1–4	4 «Обеспечение, страхование»
	1–5	5 «Сведения о предоставлении ссуд»
	1–9	6 «Сведения, характеризующие задолженность по основному долгу»
	1–5	7 «Требования по получению процентных доходов»
	1–12	9 «Обслуживание долга»
2. По каждому определению о принятии к производству арбитражным судом искового заявления кредитной организации к заемщику	11–15	2 «Заключенные договоры»
3. По фактам сокращения длительности или погашения просрочки по основному долгу и (или) процентам	8, 9	9 «Обслуживание долга»
4. По каждому источнику погашения ссудной задолженности	3, 6, 7, 10–12	9 «Обслуживание долга»
5. По расшифровке активов, полностью или частично направленных во вложения в источники собственных средств (капитала)	15	3 «Условия договоров» (коды Ф и М)
	Графа 2	5 «Сведения о предоставлении ссуд»
	Графы 1-5, 7-9	6 «Сведения, характеризующие задолженность по основному долгу»

С 1 июля появляется новый признак — по расшифровке активов, полностью или частично направленных во вложения в источники собственных средств (капитала); в табл. 1 он раскрыт под номером 5.

Раздел 1 «Сведения о заемщике»

В графе 2 раздела 1 указывается основной государственный регистрационный номер (ОГРН) юридического лица — резидента. При отражении ссуд, предоставленных адвокатам, нотариусам и иным лицам для осуществления предусмотренной законодательством РФ профессиональной деятельности, в графе 2 раздела 1 указываются 13 нулей. Для заемщиков — индивидуальных предпринимателей и заемщиков-нерезидентов графа 2 раздела 1 не заполняется.

Ранее инструкция по заполнению формы 0409303 содержала требование: в случае получения сведений об изменении места нахождения заемщика информацию в графе 6 раздела 1 отражать с учетом изменений. Новый порядок исключает данное требование.

Раздел 2 «Заключенные договоры»

Теперь в графе 1 раздела 2 необходимо в обязательном порядке указывать идентификационный код договора по каждой дополнительной строке. Сведения по графам 1–9 раздела 2 предоставляются, начиная с 1 января 2016 г. Сведения по графам 10–16 раздела 2 — с 1 апреля 2016 г. Напомним, что ранее требование к раскрытию с 1 апреля 2016 г. распространялось только на графы 10–15.

Существенные изменения претерпела графа 6 данного раздела. Остановимся на ней подробнее.

В графе 6 раздела 2 в случае приобретения прав требования указывается полное фирменное наименование организации, у которой приобретена ссуда, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, или наименование индивидуального предпринимателя, для физических лиц указывается «ФЛ».

В графах 7–9 раздела 2 по организациям, приведенным в графе 6 раздела 2, в одной из граф указывается:

— для юридических лиц (кроме кредитных организаций), зарегистрированных на территории РФ, — основной государственный регистрационный номер (ОГРН) - в графе 7;

— для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территории РФ, — основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) — в графе 7.

Для физических лиц данные графы не заполняются.

В графе 16 раздела 2 указывается признак Б в случае, если на 1-е число месяца, следующего за отчетным, осуществляется процедура банкротства в отношении заемщика.

При отражении в графе 16 раздела 2 признака Б графы 11–15 данного раздела могут не заполняться. При этом в случае прекращения процедуры банкротства заполнение граф 11–15 возобновляется.

Раздел 3 «Условия договоров»

Сведения по графам 1, 4, 6, 8, 11, 15 и 16 раздела 3 предоставляются, начиная с 1 января 2016 г. Сведения по графам 2, 3, 5, 7, 9, 10, 12–14 раздела 3 — с 1 апреля 2016 г.

По новым требованиям графа 16 раздела 3 теперь заполняется с 1 апреля 2016 г.

Дополнительные строки по траншам

В графе 1 раздела 3 отражается вид ссуды с использованием следующих кодов:

— 7 — требования по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов), подлежащие отражению на балансовых счетах (их частях) 47408, 47423, 60312, 60314 (в случае отражения информации по ссудной задолженности с использованием дополнительных строк по траншам указывается код 7.1);

— 8 — требования к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов), подлежащие отражению на балансовых счетах (их частях) 47410, 47431 (в случае отражения информации по ссудной задолженности с использованием дополнительных строк по траншам указывается код 8.1);

— 11 — участие в финансировании (кредитовании) юридического лица через другие кредитные организации, не отраженное в кодах 1, 5–8 (в случае отражения информации по ссудной задолженности с использованием дополнительных строк по траншам указывается код 11.1).

Изменения в перечне целей кредитования

Изменения, вступающие в силу с 1 июля 2016 г., существенно расширили перечень целей кредитования. Рассмотрим новый предлагаемый регулятором перечень.

В графе 2 раздела 3 указывается цель кредитования в соответствии с условиями договора (дополнительного соглашения к договору) с использованием следующих кодов:

— 1 — пополнение оборотных средств;

— 2 — приобретение недвижимого имущества (по договорам, заключенным до 1 января 2016 г., может указываться код 2 без расшифровки):

• 2.1 — приобретение земельных участков;
• 2.2 — приобретение жилых зданий;
• 2.3 — приобретение нежилых зданий;
• 2.4 — приобретение жилых помещений;
• 2.5 — приобретение нежилых помещений;
• 2.6 — иное.

С 1 апреля 2016 г. в графе 2 раздела 3 формы 0409303 указывается код 2 только для целей приобретения недвижимого имущества, капитальный ремонт сюда больше не относится.

Необходимо отметить, что с 1 апреля 2016 г. код 2 используется только для целей приобретения, капитальный ремонт сюда больше не относится;

— 3 — приобретение основных средств (за исключением недвижимого имущества);

— 4 — строительство, финансирование инвестиционных проектов, приобретение имущественных прав по договорам участия в долевом строительстве (по договорам, заключенным до 1 января 2016 г., может указываться код 4 без расшифровки):

• 4.1 — строительство жилых зданий;
• 4.2 — реконструкция жилых зданий;
• 4.3 — строительство нежилых зданий;
• 4.4 — реконструкция нежилых зданий;
• 4.5 — приобретение имущественных прав по договорам участия в долевом строительстве многоквартирных домов и иных жилых зданий;
• 4.6 — приобретение имущественных прав по договорам участия в долевом строительстве нежилых зданий;
• 4.7 — финансирование инвестиционных проектов, предусматривающих строительство и реконструкцию жилых зданий (например, комплексное освоение территорий и другие проекты, включающие в себя строительство, реконструкцию нескольких жилых зданий с возможным одновременным строительством, реконструкцией нежилых зданий, инженерно-технической инфраструктуры и т.д.);
• 4.8 — финансирование инвестиционных проектов, предусматривающих строительство, реконструкцию нежилых зданий и не предусматривающих строительство жилых зданий (например, комплексное освоение территорий и другие проекты, включающие в себя строительство, реконструкцию нескольких нежилых зданий с возможным одновременным строительством, реконструкцией инженерно-технической инфраструктуры и т.д.);
• 4.9 — финансирование инвестиционных проектов по строительству и реконструкции инженерно-технической инфраструктуры.

Специальные условия договоров

В графе 15 раздела 3 указываются специальные условия договора (при их наличии) с использованием различных кодов, часть из них осталась прежней, а часть регулятор вводит впервые. Остановимся на рассмотрении кодов подробнее:

— Б — признак договора, который был консолидирован с другими договорами (отражается в основной строке). По договорам с признаком Б отражается информация только в разделах 1–3. Новым является то, что в графе 16 раздела 3 указывается идентификационный код консолидированного договора;

— К — признак консолидированного договора (отражается в основной строке) или транша (отражается в дополнительных строках по траншам), возникшего при консолидации договоров (траншей);

— Р — признак разделения (деконсолидации) договора (отражается в основной строке) или транша (отражается в дополнительных строках по траншам). Новым является то, что по разделенным договорам в графе 16 раздела 3 указывается идентификационный код договора до разделения (деконсолидации);

— ЛД — установлен один лимит по нескольким договорам с одним заемщиком (отражается в основной строке);

— Л3 — установлен один лимит по договорам с несколькими заемщиками (отражается в основной строке);

Следующие коды являются абсолютно новыми.

— Ж — указывается по договору с новым заемщиком в случае перемены лиц в обязательстве по кредитному договору (перевода долга);

— М — указывается по новому договору с действующим заемщиком в случае заключения мирового соглашения;

— ЛГ — значение лимита изменяется по графику, предусмотренному договором;

— С — признак ссуды или транша, полностью или частично направленных во вложения в источники собственных средств (капитала), который указывается в основной строке или в дополнительной строке по траншу;

— Ф — признак «фондирующей» части активов, направленной во вложения в источники собственных средств (капитала), который указывается в дополнительной строке по расшифровке активов, полностью или частично направленных во вложения в источники собственных средств (капитала);

— Н — признак «нефондирующей» части активов, который указывается в дополнительной строке по расшифровке активов, полностью или частично направленных во вложения в источники собственных средств (капитала).

При наличии нескольких специальных условий договора перечисляются все соответствующие коды.

В отношении графы 15 раздела 3 "Условия договоров" (коды Ф и М) необходимо помнить о новом признаке для отражения дополнительной строки - по расшифровке активов, полностью или частично направленных во вложения в источники собственных средств (капитала).

Если в основной строке формы в графе 15 раздела 3 указывается код Б или Р, то в графе 16 раздела 3 указывается соответственно идентификационный номер консолидированного договора или идентификационный код договора до разделения (деконсолидации).

Если в графе 15 раздела 3 в дополнительной строке по траншу указывается код К, то в графе 16 раздела 3 в соответствующей строке указываются номера траншей, которые были к нему присоединены.

При указании в графе 15 раздела 3 в основной строке кода ЛД или ЛЗ в графе 16 раздела 3 указывается информация об идентификационных номерах всех договоров, по которым установлен общий лимит. При этом в дополнение к каждому из идентификационных номеров указывается соответствующее обозначение — «(ЛД)» или «(ЛЗ)».

Раздел 5 «Сведения о предоставлении ссуд»

В графе 2 раздела 5 указывается номер транша по кредитной линии, неизменный и не повторяемый в рамках одного договора. Отметим, что ранее при заполнении графы 2 раздела 5 была возможность применять нумерацию, принятую в самой кредитной организации и требований в отношении его неизменности и не повторяемости в рамках одного договора не было.

По ссудам «овердрафт» и кредитным картам графа 2 раздела 5 не заполняется.

Если в дополнительной строке по траншу в графе 15 раздела 3 указан код С, то соответствующий номер транша указывается в графе 2 раздела 5 по каждой дополнительной строке по расшифровке активов, полностью или частично направленных во вложения в источники собственных средств (капитала).

Раздел 6 «Сведения, характеризующие задолженность по основному долгу»

В графе 2 раздела 6 указывается лицевой счет, на котором учитывается просроченная задолженность по ссуде.

Если учет просроченной задолженности по траншам кредитной линии ведется на разных лицевых счетах, то основная строка не заполняется, информация о лицевых счетах приводится в дополнительных строках по траншам.

В дополнительных строках по расшифровке активов, полностью или частично направленных во вложения в источники собственных средств (капитала), в графах 1 и (или) 2 раздела 6 указывается информация о лицевых счетах, на которых учитываются «фондирующая» и «нефондирующая» части актива. В случае если «фондирующая» и «нефондирующая» части актива учитываются на разных лицевых счетах, основная строка (дополнительные строки по траншам) не заполняется (не заполняются).

В графе 3 раздела 6 указывается сумма срочной задолженности по основному долгу по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным; в графе 4 раздела 6 — сумма просроченной задолженности.

По ссудам, погашенным (проданным) в отчетном периоде, а также по заключенным договорам об открытии кредитных линий, отраженных на внебалансовых счетах, предоставление средств по которым еще не производилось, в графах 3 и 4 раздела 6 указывается 0.

По ссудам, погашенным (проданным) в отчетном периоде, а также по заключенным договорам об открытии кредитных линий, отраженных на внебалансовых счетах, предоставление средств по которым еще не производилось, в графах 3 и 4 раздела 6 указывается 0.

По кредитным линиям в основной строке приводится общая сумма задолженности, в дополнительных строках по траншам — расшифровка сумм задолженности по всем траншам, если транши отражаются на отдельных лицевых счетах или по отдельным траншам установлены разные категории качества.

Если в основной или дополнительной строке по траншу в графе 15 раздела 3 указан код С, то в соответствующей строке в графах 3 и 4 раздела 6 указывается общая сумма задолженности по договору или траншу; в дополнительных строках по расшифровке активов, полностью или частично направленных во вложения в источники собственных средств (капитала) (коды Ф и Н в графе 15 раздела 3) — расшифровка сумм «фондирующей» и «нефондирующей» частей актива по соответствующим лицевым счетам.

В графе 5 раздела 6 указываются значения от 1 до 5, соответствующие I–V категориям качества ссуды в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П.

Если на отчетную дату задолженность по основному долгу отсутствует, но имеются остатки по условным обязательствам кредитного характера и (или) требованиям по получению процентных доходов, являющимся элементами расчетной базы по формированию резервов на возможные потери, то в графе 5 раздела 6 указываются значения от 1 до 5, которые соответствуют I–V категориям качества ссуды согласно Положению Банка России от 20.03.2006 № 283-П.

В случае если ссуда погашена (продана) в отчетном месяце, в графе 5 раздела 6 отражаются сведения по состоянию на дату списания ссуды с баланса кредитной организации.

Если по кредитной линии категории качества по отдельным траншам различаются, основная строка не заполняется, в дополнительных строках по траншам приводится расшифровка категорий качества по траншам.

Если по «фондирующей» и «нефондирующей» частям активов, частично направленных во вложения в источники собственных средств (капитала), категории качества различаются, то в графе 5 раздела 6 основная строка (дополнительные строки по траншам) не заполняются. В дополнительных строках по расшифровке активов, полностью или частично направленных во вложения в источники собственных средств (капитала), указывается соответствующая категория качества по «фондирующей» и «нефондирующей» частям активов.

Раздел 7 «Требования по получению процентных доходов»

Процесс заполнения раздела 7 не претерпел существенных изменений, вместе с тем есть абсолютно новое требование, касающееся кредитных линий.

По кредитной линии в основной строке в графах 1–4 раздела 7 отражается общая сумма требований по получению процентных доходов по договору, а в графе 5 раздела 7 — общая сумма фактически сформированного резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов.

Раздел 8 «Обслуживание долга»

Сведения по графам 8 и 9 раздела 9 предоставляются, начиная с 1 января 2016 г., по графам 1–7, 10–12 раздела 9 — с 1 апреля 2016 г. Сведения по графам 2, 3, 5 и 6 раздела 9 указываются в единицах валюты, соответствующей лицевому счету, на котором учитывается погашаемая задолженность.

В графе 1 раздела 9 указывается периодичность уплаты платежей в счет погашения основного долга в соответствии с условиями договора (дополнительного соглашения к договору), действующая на конец отчетного месяца, с использованием следующих кодов:

— 1 — ежемесячно;

— 2 — ежеквартально;

— 3 — раз в полгода;

— 4 — ежегодно;

— 5 — в дату окончания кредитного договора;

— 6 — более одного раза в месяц;

— 7 — не позднее даты окончания кредитного договора без установления периодичности платежей или с установлением особого графика платежей, не соответствующего кодам 1–6.

По ссудам «овердрафт» и кредитным картам графа 1 раздела 9 может не заполняться. То же относится и к договорам, заключенным до 1 января 2016 г.

В графе 4 раздела 9 указывается периодичность уплаты процентов в соответствии с условиями договора (дополнительного соглашения к договору), действующая на конец отчетного месяца, в том числе по ссудам «овердрафт» и кредитным картам.

Погашение задолженности

Изменения коснулись и фактов погашения задолженности заемщиками.

Так, в графе 10 раздела 9 по всем фактам погашения задолженности указывается информация об источниках погашения. Спектр применения кода 9 расширен. Теперь код 9 — это перевод долга новому заемщику (обслуживание долга по ранее заключенному договору новым должником), а также заключение нового договора с заемщиком по результатам мирового соглашения.

Если в графе 10 раздела 9 указываются коды 5 или 6, то в графе 11 раздела 9 указывается идентификационный номер договора о предоставлении денежных средств, которые были направлены на погашение данной ссуды. Если ссуда была погашена за счет нескольких новых ссуд, указываются идентификационные номера всех договоров о предоставлении денежных средств, которые были направлены на погашение данной ссуды. Если в графе 10 раздела 9 указан код 9, то в графе 11 раздела 9 указывается идентификационный номер договора (идентификационные номера договоров), заключенного (заключенных) при переводе долга или по результатам мирового соглашения.

Выводы

Таким образом, проект, вступающий в силу с 1 июля 2016 г., внесет существенные коррективы в порядок составления и представления отчетности по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам».