Обобщенный анализ типичных ошибок при составлении формы отчетности 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам»

20 Апреля 2016

Статьи

Статья посвящена новой форме отчетности 0409303 "Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам", введенной Указанием Банка России от 07.07.2015 № 3714-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 12.11.09 № 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

Данная форма введена в действие с 01 января 2016 года, первым отчетным месяцем для всех кредитных организаций стал январь и уже в феврале кредитные организации впервые заполнили данную форму.

Процесс заполнения вызвал массу вопросов, споров. Проанализируем порядок заполнения формы по конкретным разделам, а также рассмотрим наиболее часто встречающиеся ошибки, прокомментируем их и сделаем выводы. Постараемся найти ответы на проблемные вопросы.

Форма 0409303 вступила в силу 1 января 2016 года, предполагалось, что её введение в дальнейшем позволит отменить форму отчетности 0409117 "Данные о крупных ссудах", а также сократить часть информации, представляемой кредитными организациями в рамках отчетности по следующим формам:

0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)",
0409128 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по средствам, предоставленным кредитной организацией",
0409302 "Сведения о размещенных и привлеченных средствах".

Структура формы состоит из 10 тематических разделов. Фактически данные всех разделов представляют единую строку, которая характеризует заемщика и отражает параметры ссуды. В целях уточнения информации в дополнение к основной строке вводятся многочисленные дополнительные строки.

Важно отметить, что сортировка заемщиков/договоров в форме 0409303 не предусмотрена, но в любом случае кредитные организации стремились к тому, чтобы кредитные договоры попадали в неё не хаотично, а с определенной логикой. Во-первых, это позволяет контролировать правильность внесения информации, во-вторых - позволяет сделать форму более читабельной, облегчить её итак непростое восприятие. На практике все кредитные организации решали вопрос ранжирования кредитов по-своему, но чаще всего встречался подход "сортировки", аналогичный подходу, применяемому в отношении отчетности по форме 0409118 "Данные о крупных кредитах". Напомним, что информация в отчете по форме 0409118 приводится по мере убывания величины максимального размера кредитного риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) на дату составления формы. Этот принцип многие кредитные организации переложили и на процесс заполнения формы 0409303.

Отчетность по форме 0409303 составляется кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации) в целом по кредитной организации с месячной периодичностью по всем действовавшим в течение отчетного месяца договорам на предоставление ссуд, заключенным с заемщиками.

Таким образом, в отчете необходимо отражать все до одного договоры, даже те, которые были выданы и погашены внутри отчетного месяца.

В форму включается информация по договорам кредитного характера с учетом приоритета экономической сущности операций над их юридической формой. Договоры, которым присущ обеспечительный характер, не подлежат отражению в форме.

К договорам, которым присущ обеспечительный характер, можно отнести, например, следующие: средства, перечисленные кредитной организацией в Банк НКЦ (АО) для участия в торгах на бирже; гарантийный депозит кредитной организации, переданный арендодателю в качестве обеспечения исполнения кредитной организацией своих обязательств по договору аренды, а также другие депозиты, обеспечивающие надлежащее выполнение обязательств банка по основным договорам. Указанные сделки не включаются в форму.

Отчет представляется в территориальные учреждения Банка России по месту нахождения головных офисов кредитных организаций:

кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации) (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений) - не позднее 20-го рабочего дня после окончания отчетного месяца;
крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений - не позднее 25-го рабочего дня после окончания отчетного месяца.

В соответствии с требованиями Указания, сведения об остатках на балансовых (внебалансовых) счетах указываются по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным.

В случае проведения реорганизации кредитных организаций обязанность по представлению Отчета реорганизованной кредитной организации за отчетный период, в течение которого она осуществляла свою деятельность, при завершении реорганизации до наступления срока представления Отчета возлагается на ее правопреемника.

Типичные ошибки

Ссуда, задолженность по которой погашена, но остался неиспользованный лимит кредитной линии, не отражена в форме.

Такая ссуда должна включаться в форму 0409303.

Погашенные транши исключаются из формы 0409303, начиная с отчетного периода, следующего за периодом, в котором произошло погашение. В форме 0409303 остается только основная строка, отражающая основные параметры ссуды, которая не подлежит заполнению по кредитной линии в разделе 5 "Сведения о предоставлении ссуд".

Типичные ошибки

Операции лизинга и факторинга отражены в форме.

В соответствии с п.4.3.2 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409303, в форме 0409303 отражаются требования по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования), подлежащие отражению на балансовых счетах (их частях) 47801 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой", 47802 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств". При этом в форму 0409303 могут не включаться приобретенные права требования по видам ссуд, не подлежащим отражению в форме (в частности, по лизинговым и факторинговым операциям).

Типичные ошибки

Гарантия, оплаченная банком за контрагента, отраженная на балансовом счете 60315" Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам" раскрыта в форме 0409303.

Информация по форме 0409303 должна быть сопоставима с данными отчетности по форме 0409117 "Данные о крупных ссудах". В настоящее время в форме не отражаются следующие виды ссуд, подлежащие отражению в отчетности по форме 0409117 (графа 6):

2- учтенные векселя;

3 - суммы, уплаченные бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала;

4 - денежные требования по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

9 - требования лизингодателя к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга);

10 - прочие требования.

Учитывая, что требования по оплаченным гарантиям, вынесенные на счета просроченной задолженности, отражаются в графе 6 формы 0409117 с использованием кода 3 – "суммы, уплаченные бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала", они не подлежат отражению в форме, так как указанный вид ссуд в настоящее время не отражается в форме.

Типичные ошибки

В отчете отражены ссуды, по которым произошло гашение основного долга, но остались просроченные проценты на внебалансовых счетах.

Ссуды, по которым прекращено (не предусмотрено) формирование резервов на возможные потери по начисленным просроченным процентам, подлежат исключению из формы, начиная с отчетного периода, следующего за периодом, в котором прекращено формирование резервов на возможные потери.

Понятие "транш"

В целях составления формы под траншами понимается каждая выдача денежных средств. В то же время транши, отражаемые на одном лицевом счете, могут быть консолидированы и отражены как один транш с указанием по нему признака "К".

Типичная ошибка

Сумма траншей и сумма основного договора: сумма задолженности по дополнительным строкам по траншам не равна сумме задолженности по основной строке (графы 3 и 4 раздела 6 "Сведения, характеризующие задолженность по основному долгу").

Транши будут связаны с основным договором посредством идентификатора договора (графа 1 раздела 2), который необходимо указывать по всем дополнительным строкам.

Сумма задолженности по дополнительным строкам по траншам должна быть равна сумме задолженности по основной строке (графы 3 и 4 раздела 6 "Сведения, характеризующие задолженность по основному долгу").

Типичные ошибки

Кредит выдан заемщикам "А" и "Б". В разделе 1 "Сведения о заемщике" не продублирована информация отдельно по заемщику "А" и "Б".

В случае, когда кредит выдан нескольким заемщикам, информацию в разделе 1 "Сведения о заемщике" отдельно по каждому заемщику вне зависимости от единства договора, их объединяющего, следует дублировать.

Раздел 2 "Заключенные договоры"

У кредитных организаций есть право заполнять данный раздел в два этапа. Графы 1-9 подлежат заполнению с 01.01.16, графы 10-15 - с 01.04.16. Допускается заполнение информации по графам формы, сведения по которым подлежат представлению с 01.04.16, до указанной даты.

Идентификационный код основного договора представляет собой код, однозначно определяющий договор (неизменный и неповторяемый), который присваивается кредитной организацией. Уникальный идентификационный код основного договора может совпадать с номером основного договора при условии его неизменности и неповторяемости.

В случае если один договор заключен с несколькими заемщиками, по каждому заемщику заполняется отдельная основная строка с присвоением отдельного уникального кода основного договора в графе 1 раздела 2 и указанием номера одного основного договора в графе 2 раздела 2, одинакового по всем указанным заемщикам.

При осуществлении перевода долга с одного заемщика на другого договору присваивается новый уникальный код договора о предоставлении ссуды, который указывается в графе 1 раздела 2 "Идентификационный код основного договора".

При отсутствии номера договора указывается "бн".

По приобретенным правам требования и при переводе долга с одного заемщика на другого в графах 2 и 3 раздела 2 указываются номер и дата договора, заключенного между первоначальным заемщиком и первоначальным кредитором.

Типичные ошибки

Порядковый идентификационный код договора (сквозной по всем разделам формы 0409303) присваивается один раз и при закрытии договора присваивается новым кредитным договорам.

Порядковый идентификационный код неизменный и неповторяемый, соответственно он навсегда закрепляется за кредитным договором. Повторное применение идентификационного кода – недопустимо.

Типичные ошибки

Идентификационный код для основной строки и дополнительной – разные коды.

Идентификационный код должен быть одинаковым для основной строки и для траншей. На примере с кредитной линией:

в основной строке необходимо указать идентификационный код основного договора;
при заполнении дополнительных строк также указывается этот же код.

Реструктуризация: совпадают ли данные по форме 0409303 и 0409117?

Количество реструктуризацией, которые отражены в форме 0409303 на практике может быть меньше количества указанного в 0409117 форме.

Почему так происходит?

В форме 0409303 отражается именно количество заключенных дополнительных соглашений. В форме 0409117 каждое дополнительное соглашение может распадаться на несколько видов, если менялось не одно, а несколько условий. Например, по дополнительному соглашению с клиентом банк менял одновременно и ставку, и срок, в результате этого в форме 0409117 будет две записи, а в форме 0409303 - только одна.

Количество реструктуризацией, которые отражены в форме 0409303, на практике может быть меньше количества, указанного в 0409117 форме.

Когда количество реструктуризаций совпадает?

В случае, когда каждый вид реструктуризации оформляется отдельным дополнительным соглашением, данные в формах 0409303 и 0409117 будут соответствовать.

Типичные ошибки (Раздел 2)

В Отчете указывают судебные иски к поручителю, залогодателю.

Это ошибочная позиция - в рамках взыскания задолженности по кредиту иски могут быть поданы как к заемщику, так и к поручителю и/или к залогодателю. В отчете необходимо указывать только судебные иски к заемщику по соответствующему договору.

С целью снижения нагрузки на кредитные организации возможно использовать следующий порядок заполнения информации по судебным искам. В графе 11 (дата определения о принятии искового заявления к производству суда) по кредитному договору указывается дата первого искового заявления в рамках текущего производства по взысканию задолженности по кредитному договору, независимо от наличия решения суда, при этом в графе 13 (сумма иска со стороны кредитной организации) отражается актуальная исковая сумма, с учетом уточнений суммы взыскания в процессе судебного производства, если таковые имелись. В графах 12 (дата вступления в силу судебного решения) и 14 (сумма взыскания в соответствии с решением суда) указывается информация на основании решения суда последней инстанции, вступившего в законную силу и принятого к исполнительному производству.

В случае если в отношении организации проводится процедура банкротства, в графе 16 раздела 2 (предусмотрена в соответствии с изменениями в форму) указывается признак "Б".

Графы 11-15 в таком случае необязательны к заполнению. При этом если процедура банкротства прекращается, графы 11-15 по судебным искам снова обязательны к заполнению (в случае возникновения нового случая взыскания).

В Отчете указываются иски только к заемщику. С целью снижения нагрузки на кредитные организации возможно в графе 11 раздела 2 указывать дату первого искового заявления в рамках текущего производства по взысканию задолженности по кредитному договору, независимо от наличия решения суда, при этом в графе 13 раздела 2 отражать актуальную исковую сумму, с учетом уточнений суммы взыскания в процессе судебного производства, если таковые имелись?

В случае возникновения иска на взыскание заложенного имущества данный иск отражается в отдельной строке в порядке, указанном выше. Все остальные типы исков не указываются. Уточнение суммы взыскания отдельной строкой не указывается, а отражается в ходе актуализации графы 13.

Раздел 5

Типичные ошибки

Кредитный договор заключен на срок с 01.01.16 по 01.12.17. Фактически деньги выданы 15.02.16.

Кредит отражен в январе в форме 0409303.

Информация по заключенным договорам, выдача денежных средств по которым не производилась, подлежит отражению в форме, начиная с даты отражения на балансовых и (или) внебалансовых счетах.

Раздел 6

Типичные ошибки

У траншей разные даты выдачи, просроченная задолженность отражена на одном лицевом счете. Помимо основной строки заполнены еще и дополнительные.

Если учет ведется на одном лицевом счете, то заполняется основная строка. Информация в дополнительных строках в графах 2 и 4 раздела 6 "Сведения, характеризующие задолженность по основному долгу "в этом случае может не приводиться.

Раздел 6

Типичные ошибки

Основная строка по графам 3,4,8,9 раздела 6 "Сведения, характеризующие задолженность по основному долгу " не заполнена при наличии детализации по траншам.

В соответствии с пунктом 4.6 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409303 по кредитным линиям в основной строке приводится общая сумма задолженности (резервов), в дополнительных строках по траншам: в графах 3 и 4 раздела 6 – расшифровка сумм задолженности по всем траншам, в случаях если транши отражаются на отдельных лицевых счетах или если по отдельным траншам установлены разные категории качества; в графах 8 и 9 раздела 6 – расшифровка размеров резервов по траншам, если категории качества по отдельным траншам в рамках кредитной линии различаются. Основная строка должна быть заполнена.

Раздел 8

Типовые ошибки

В разделе 8 "Условные обязательства кредитного характера по ссуде" по графе 1 (сумма неиспользованных лимитов, руб. коп.) отражен первоначально установленный договором лимит.

Это ошибочная позиция, в графах раздела 8 указывается остаток на первое число месяца, следующего за отчетным.

Раздел 9 "Обслуживание долга"

В случае если порядок определения длительности просроченных платежей для того или иного вида ссуд предусматривает уменьшение продолжительности просроченных платежей при частичном погашении просроченной задолженности, то такая информация подлежит отражению в дополнительной строке (в графе 8 указывается дата начала длительности; в графе 9 – дата погашения) и в основной строке (в графе 8 указывается дата длительности, соответствующая оставшимся непогашенным платежам, графа 9 не заполняется).

В графах 2 и 5 Раздела 9 Формы следует указывать объем задолженности по основному долгу / процентам, срок погашения которых в соответствии с заключенным с заемщиком договором приходится на отчетный месяц, т.е. в соответствии с графиком платежей.

Раздел 9

Типовые ошибки

В графе 10 раздела 9 указываются источники погашения только по просроченной задолженности.

Это ошибочный подход, источники погашения указываются вне зависимости от того, срочная или просроченная задолженность.

Источник погашения кредита точно не известен, в графе 10 раздела 9 поле источник погашения оставлено незаполненным.

Это ошибочный подход, следует указать код 12. "прочие источники погашения"

Анализируя массу вопросов, споров в отношении заполнения формы следует отметить Письмо Банка России от 02.02.16 № ИН-05-15/6 "О неприменении мер к кредитным организациям". Рассмотрим его главную идею. Принимая во внимание вступление в силу с 1 января 2016 года отчетности по форме 0409303 "Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам", которая содержит детальные кредитные данные, Банк России считает целесообразным воздержаться от применения мер, предусмотренных ст. 74 Федерального закона от 10.07.02 №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", в отношении кредитных организаций, допустивших нарушения при составлении отчетности по форме 0409303 за отчетные периоды с января по август 2016 года.

Таким образом, у кредитных организаций есть около восьми месяцев на то, чтобы до настроить применяемые программные продукты, позволяющие автоматически выгружать информацию по кредитам для заполнения формы, привести их в соответствие с требованиями Порядка составления и представления отчетности по форме 0409303 "Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам". В течение этого периода Банк России не будет принимать меры в отношении кредитных организаций, допустивших нарушения при составлении отчетности по форме 0409303 за отчетные периоды с января по август 2016 года.

Габбасова А.В.

Заместитель руководителя департамента банковского аудита ООО "Листик и Партнеры"

Вернуться к списку