ИТ-КОМПАНИИ: МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ И НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
Под мораторием на выездные налоговые проверки понимается приостановление выездных налоговых проверок до 03 марта 2025 года, за исключением камеральных налоговых проверок и выездных, назначенных с согласия руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа, руководителя (заместителя руководителя) ФНС России. [4]
Ослабление валютного контроля является последствием санкционных действий, согласно Федеральному закону №235-ФЗ, в случае невозможности исполнения требований валютного законодательства, по причине применения санкций, ответственность не налагается за следующие нарушения [3, 7]:
-
Осуществление незаконных валютных операций (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ);
-
Невыполнение резидентом обязанности по получению на свои банковские счета иностранной валюты (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ);
-
Невыполнение резидентом обязанности по обеспечению получения на свои счета валюты по внешнеторговым сделкам (ч. 4.1 ст. 15.25 КоАП РФ);
-
Невыполнение резидентом обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору, заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства (ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ);
-
Невыполнение резидентом обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентами за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданную информацию или результаты интеллектуальной деятельности (ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ) и др.
Финансовая ветвь мер включает в себя льготное кредитование, грантовое финансирование и Госзакупки, сниженные ставки по налог на прибыль, НДС, страховым взносам, а также льготы для компаний на УСН.
Получить кредит на льготных условиях по ставке не более 3% имеют право аккредитованные IT-компании, деятельностью которых является создание новых программных продуктов, ПО и сервисов, предназначенных для ИТ, а также модификация программных продуктов, ПО и сервисов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, при условии сохранения занятости компанией не менее 85% среднесписочной численности осуществление модификации программных продуктов, программного обеспечения, сервисов и платформенных решений, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных работников на 1 марта периода, предшествовавшего заключению кредитного договора [4].
Помимо льготного кредитования, следует выделить наличие различных льготных ставок по налогам. В таблице 1 представлены размеры льготных ставок и условия их получения.
Таблица 1 – Льготные ставки IT-компаний
|
№ |
|
Размер льготной ставки, %, кроме №2 | Условия получения |
Исключения (условия отсутствия права на льготную ставку) |
| 1 |
Налог на прибыль | 0 (до 2024 года, п. 1.15 ст. 284 НК РФ) | -Наличие государственной аккредетации;
-Доля доходов от IT деятельности составляет не менее 70% от общей выручки организации по данным налогового учета | -Реорганизованная, (исключение: преобразование) присоединённая или выде-лившееся IT-компания после 01.07.2022;
-Участие РФ (прямо или косвенно) в деятельности организации (более 50%). |
| 2 |
Налог на прибыль (ускоренная амортизация) | Специальный коэффициент не выше 3 | -Основные средства (амортизируемые) включены в единый реестр российского программного обеспечения;
- Нематериальные активы в виде исключительных прав на программы и базы данных, включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. | Срок полезного использования у НМА определяется организацией |
| 3 | ндс | 0 (п.п.26, п. 2 ст. 149 НК РФ) | Включение программы (базы данных) в единый реестр российского программного обеспечения | Программы, предназна-ченные для рекламы в интернете, для поиска потенциальных клиентов и заключения сделок. |
| 4 | Страховые взносы
(ст. 427 НК РФ) | ОПС 6
ОСС 1,5 ОМС 0,1 Доходы 1 | Аналогично №1 | Аналогично №1
(условия должны соблюдаться по итогам каждого отчетного периода) |
Третье направление мер поддержки IT- специалистов – кадровое, оно включает в себя такие элементы как льготная ипотека, упрощенный порядок трудоустройства, отсрочка от службы в армии.
Льготная ипотека может быть оформлена на некоторые виды недвижимости: квартира в строящихся домах по договорам долевого участия (ДДУ), готовая квартира от застройщиков по договору купли-продажи, индивидуальное жилые дома в границах малоэтажных жилых комплексов от застройщика по ДДУ, готовые дома от застройщиков-первых собственников по договору купли-продажи, строительство индивидуального жилого дома по договору подряда, покупка земельного участка с дальнейшим строительством индивидуального дома по договору подряда. Сумма кредита (льготной ипотеки) зависит от нескольких факторов. Условия льготной ипотеки представлены в таблице 2 [6].
|
Параметры |
Характеристика | ||
|
Ставка |
До 5 % | ||
|
Первоначальный взнос |
20% | ||
|
Возраст |
От 18 до 50 лет | ||
|
Необходимый уровень дохода (зависит от возраста) |
До 35 лет включительно |
Не имеет значения | |
|
От 36 до 50 лет |
г. Москва |
От 150 тыс. рублей
| |
|
города - миллионники |
От 120 тыс. рублей | ||
|
население до 1 млн
|
От 70 тыс. рублей | ||
|
Сумма кредита |
Численность субъекта РФ | ||
|
города - миллионники
|
18 млн. рублей | ||
|
население до 1 млн. человек
|
9 млн. рублей | ||
Что касается упрощения привлечения иностранных граждан по трудовому договору в IT – отрасли, согласно статье 8 п. 2 пп. 16 Федеральный закона № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», разрешено выдавать вид на жительство без получения разрешения на временное проживание [1].
И наконец. отсрочка от армии предоставляется Специалистам моложе 27 лет, которые работают по трудовому договору в IТ-компании, при условиях:
-
наличия диплома о высшем образовании по специальности, которая значится в списке в приложении к Постановлению Правительства от 28.03.22 №490;
-
стажа работы не менее 11 месяцев в году, предшествующем дате очередного призыва, исключением являются выпускники.
Таким образом можно сделать вывод о том, что государство всячески поддерживает IT- отрасль как, причем не только IT- компании, но и IT- специалистов. При этом стоит сделать акцент на том, что для получения льготных условий необходимо получить государственную аккредитацию.
Аудитор Цыпышева Анастасия Николаевна
ООО «Листик и Партнеры»
12.10.23
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
-
Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"[Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. – Режим доступа:
-
Постановление Правительства РФ от 30.09.2022 N 1729 (ред. от 22.02.2023) "Об утверждении Положения о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий" [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_427955/
-
Письмо от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@- https://www.nalog.gov.ru/
-
Официальный сайт Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации - https://digital.gov.ru/ru/
-
Официальный Портал государственных услуг Российской Федерации - https://www.gosuslugi.ru/
-
Официальный сайт ДОМ. РФ - https://xn--d1aqf.xn--p1ai/
-
Штрафовать за нарушение валютного законодательства не будут до конца 2023 года -https://its.1c.ru/db/newscomm/content/482680/hdoc@243d7694