НДС в 2026 году: ключевые изменения

Бух. учёт

С 1 января 2026 года НДС претерпел реформу по Федеральному закону №425-ФЗ от 28.11.2025, повысив базовую ставку до 22% и ужесточив правила для УСН/ПСН. Эти нововведения направлены на рост бюджетных доходов, борьбу с теневой экономикой и дроблением бизнеса, затрагивая цены, отчетность и спецрежимы.

Новые ставки НДС

Базовая ставка выросла с 20% до 22% (ст. 164 НК РФ в ред. №425-ФЗ). Льготные ставки сохранены:

Ставка	Применение
22%	Основная (товары, услуги, работы)
10%	Социально значимые товары (продукты, детские товары, лекарства); исключены спреды и заменители молока
0%	Экспорт, международные перевозки

Расчетная ставка: 22/122 (для авансов, ст. 167 НК РФ). Пример: аванс 122 тыс. руб. → НДС 22 тыс. руб.

НДС для УСН и ПСН

Освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ) только при доходе ≤20 млн руб. за 2025 г. (было 60 млн).

Поэтапное снижение:

2026: 20 млн руб.
2027: 15 млн руб.
2028+: 10 млн руб.

Превышение → переход на НДС с пониженными ставками (без вычетов входного НДС):

Доход (млн руб./год)	Ставка НДС
20–272,5	5%
272,5–490,5	7%
>490,5	22%

Досрочный отказ от 5/7% возможен в первые 4 квартала. Для экспорта на УСН: 0% или отказ.

Вычеты и возмещение

Вычеты входного НДС сохранены (ст. 171–172 НК РФ), но для 5/7% на УСН — без права (входной НДС в стоимость). Упрощенный возврат продлен на 2026 г. (п. 8 ст. 176.1 НК РФ).

Отчетность и сроки

Новая форма декларации по НДС с 1 кв. 2026 (приказ ФНС №ЕД-7-3/989@ ред. 18.12.2025).
Электронный формат пояснений — 5.03 (приказ №ЕД-7-15/867@). Сроки: ежеквартально до 25-го числа. Новички на УСН (из-за превышения лимита) — без штрафа за первую декларацию.

Влияние на бизнес и цены

Повышение на 2% → рост цен ~1,67% (22/122 vs 20/120). УСН с доходом 20–60 млн руб. — обязательный НДС, аудит учета. Экспортеры: подтверждение 0% обязательно.