НДС на УСН с 2026 года: новые ставки, лимиты и пороги в вопросах и ответах

2. Снижение порога для освобождения от НДС. Ранее упрощенцы могли не платить НДС, пока их доход не превышал 60 млн рублей. С 1 января 2026 года этот порог снижен до 20 млн рублей . 

3. Поэтапное снижение лимитов в будущем. Законодатели установили график дальнейшего уменьшения пороговых значений : ·

•  2026 год — 20 млн рублей; 
•  2027 год —  15 млн рублей; 
• с 2028 года — 10 млн рублей. 

 2. Кто должен платить НДС с 2026 года? 

Если ваши доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей Вы обязаны платить НДС с 1 января 2026 года. Это правило действует для всех, чья выручка по итогам прошлого года оказалась выше нового порога. В этом случае вы уже начали квартал с обязанностью исчислять налог . Если ваши доходы за 2025 год были меньше 20 млн рублей В этом случае с 1 января 2026 года вы автоматически освобождены от уплаты НДС. Подавать никаких заявлений в налоговую не нужно . Однако важно следить за доходами в течение года. Если в 2026 году ваша выручка превысит 20 млн рублей (но останется в пределах 490,5 млн рублей), вы станете плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения . 

Пример: Ваш доход за 2025 год — 15 млн рублей. В мае 2026 года вы превысили порог в 20 млн. В этом случае вы обязаны начать платить НДС с 1 июня 2026 года. Первую декларацию нужно будет сдать по итогам II квартала . 

1. Импорт товаров (ввоз из-за границы, включая страны ЕАЭС). 

2. Исполнение обязанностей налогового агента (например, при аренде государственного имущества) . 

Если вы обязаны платить НДС, закон предлагает вам выбор: использовать общие ставки или специальные (пониженные). От этого выбора зависят ваши отношения с поставщиками и покупателями, а также размер налога к уплате. 

Вариант А: Общие ставки (22% или 10%) Это традиционный механизм. Вы выставляете счета-фактуры с НДС по ставке 22% (или 10% по льготным товарам) и можете принимать входной НДС к вычету. Это значит, что вы уменьшаете налог к уплате на ту сумму НДС, которую заплатили своим поставщикам . 

Вариант Б: Специальные ставки (5% или 7%) 

Это льготный режим для тех, кто не хочет возиться с вычетами. Ставки ниже, но право на вычет входного НДС отсутствует. Всю сумму налога, предъявленную поставщиками, вы включаете в свои расходы. Выбрать этот вариант можно только в том случае, если ваш годовой доход укладывается в установленные лимиты : 

•  Ставка 5% применяется при годовом доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора на 2026 год — 1,090). 
•  Ставка 7% применяется при годовом доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей. Если ваш доход превышает 490,5 млн рублей, вы обязаны применять общую ставку 22% (или 10%) .

 4. На что обратить внимание при выборе ставки?

Выбор между общими и специальными ставками — это стратегическое решение. Специальные ставки 5% и 7% выгодны, если: · ваши собственные поставщики в основном не платят НДС (например, тоже находятся на УСН), и входного налога к вычету у вас немного; · вы работаете напрямую с конечными потребителями, которым все равно на наличие НДС в цене; · вы хотите упростить учет и не заполнять книги покупок. Однако, если вы выставите покупателю счет-фактуру со ставкой 5% или 7%, он не сможет принять этот НДС к вычету. Это может быть критично, если ваши клиенты — крупные компании на ОСН, которым важен входной НДС . 

Общая ставка 22% обязательна при высоких доходах (более 490,5 млн руб.) и выгодна, если у вас значительная сумма входного НДС, которую можно поставить к вычету. 

Многие компании заключили долгосрочные договоры в 2025 году, когда ставка НДС была 20%. Что делать с отгрузками 2026 года? Здесь действует правило «первого события» :

•  Если вы получили аванс в 2025 году, а отгрузили товар в 2026-м, НДС с аванса не пересчитывается. При отгрузке вы начисляете НДС по новой ставке (22%), но можете принять ранее уплаченный с аванса налог к вычету . 
•  Если отгрузка состоялась в 2025 году, а оплата пришла в 2026-м, применяется старая ставка 20%. ФНС в своих методических рекомендациях советует заранее прописывать в договорах условия на случай изменения ставок, чтобы избежать споров с контрагентами о цене

 6. Отчетность и послабления для новичков 

   

 Резюме:

Жанна Листик
Управляющий партнер