РОЛЬ АУДИТОРА В ПРЕДОТВРАЩЕНИИ ФИНАНСОВОГО МОШЕННИЧЕСТВА

Финансовое мошенничество - это преступная деятельность, связанная с использованием финансовых инструментов и средств для незаконного получения выгоды. Оно включает в себя различные манипуляции с финансовыми данными, операции с целью обмана инвесторов, скрытие информации о финансовом положении компании и другие действия, направленные на незаконное получение прибыли или уклонение от уплаты налогов. Финансовое мошенничество может быть совершено как отдельными лицами, так и организованными группами, и оно может иметь серьезные последствия для экономики и общества в целом. 

Мошенничество может совершаться в одном из двух случаев[3]: 

•  в интересах/на благо организации (например, намеренно неточное представление или оценка операций, активов, обязательств и доходов; установление трансфертных цен; представление фиктивной информации, которая улучшает финансовую картину в глазах инвесторов, покупателей, контрагентов и пр.); 
•  в ущерб/во вред организации (получение взяток и незаконных вознаграждений; незаконное присвоение денег или имущества; преднамеренное сокрытие или искажение представления событий или данных). 

Финансовое мошенничество является серьезной угрозой для бизнеса и экономики в целом. Каждый год оно приводит к огромным финансовым потерям, разрушает доверие инвесторов и подрывает стабильность финансовых рынков. В свете этого, роль аудитора становится особенно важной в предотвращении и выявлении финансовых мошеннических схем. Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности [1]. Данная проверка позволяет выявить любые несоответствия, ошибки или подозрительные операции, которые могут указывать на возможное мошенничество. Одним из ключевых преимуществ проведения аудита в бухгалтерском учете является защита от финансовых мошенничеств. В таблице 1 представлены основные преимущества проведения аудита. 

 

Преимущества	Пояснение
Выявление финансовых аномалий	Аудиторы проводят основательный анализ финансовой отчетности, чтобы выявить любые аномалии или несоответствия. Это может включать отклонения от общепринятых бухгалтерских принципов, необъяснимые расхождения в цифрах или неявные знаки финансовых мошенничеств.
Установление правильности документации и процедур	Аудиторы анализируют документацию и бухгалтерские процедуры, чтобы убедиться, что они соответствуют законодательству и бухгалтерским стандартам. Это позволяет выявить любые несоответствия и возможные точки уязвимости, которые могут быть использованы для проведения мошеннических действий.
Выявление конфликтов интересов	Аудиторы также исследуют наличие потенциальных конфликтов интересов в бухгалтерском учете. Это может включать противоречия внутренних и внешних интересов, неправильное использование деловых средств или незаконные действия высшего руководства. Установление конфликтов интересов помогает предотвратить возможные случаи финансового мошенничества.
Снижение риска финансовых мошенничеств	Проведение аудита улучшает внутренний контроль и надзор в бухгалтерском учете. Это помогает предотвратить возможность совершения мошеннических действий, а также создает более прозрачную и ответственную рабочую среду.
Укрепление доверия со стороны инвесторов и партнеров	Проведение аудита и подтверждение надежности финансовой отчетности укрепляет доверие к организации со стороны инвесторов и партнеров. Это может улучшить способность компании привлекать инвестиции и заключать выгодные сделки.

Аудитор может оценить эффективность системы внутреннего контроля и предложить рекомендации по ее улучшению, чтобы предотвратить возникновение мошенничества в будущем. Он может помочь компании разработать более эффективные процедуры и политики, а также обучить сотрудников, чтобы повысить осведомленность о рисках мошенничества и методах его предотвращения.

В случае, если аудитор выявит факт нарушения законодательства, мошенничества, хищений или сомнительные сделки с зависимыми лицами, он обязан уведомить об этом лиц, ответственных за корпоративное управление (или собственников организации). Обязанности сообщать о них в правоохранительные органы или иные структуры у аудитора нет. Однако если у аудитора имеются подозрения, что сделки или финансовые операции аудируемого лица осуществляются для легализации преступных доходов или для финансирования терроризма он обязан уведомлять Росфинмониторинг [4].

В целом, роль аудитора в предотвращении финансового мошенничества является критической для обеспечения прозрачности и надежности финансовой отчетности компаний. Аудиторы играют важную роль в выявлении потенциальных мошеннических схем, предотвращении дальнейших убытков и поддержании доверия инвесторов и общественности к финансовой информации.

Стряпкова Л.М.
        

      ООО «Листик и Партнеры»
        

      18.10.23

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 24.07.2023) "Об аудиторской деятельности" [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/5662200f71fec9b8ab1a6e0615896613d3852b5a/?ysclid=lnu0ro7mk559606097

2. Преимущества проведения аудита в бухгалтерском учете: защита от финансовых мошенничеств [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://ru.anyquestion.info/a/preimuschestva-provedeniya-audita-v-buhgalterskom-uchete-zaschita-ot-finansovyh-moshennichestv

3. Евгений Зверев. Мошенничество и внутренний аудит [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/981493.html.?ysclid=lntxzuhyh7687511790

4. Информационное сообщение Минфина России от 25.04.2018 N ИС-аудит-22 <О требованиях к аудиторам в отношении противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма> [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/law/hotdocs/53557.html?ysclid=lnvezh36ma714489995